Regler for personalegoder

Kort svar

Personalegoder er goder, I som arbejdsgiver giver medarbejderne ud over den almindelige løn. Udgangspunktet er, at personalegoder er skattepligtige og beskattes af markedsværdien – men der findes vigtige undtagelser. Nogle goder er helt skattefri, andre beskattes kun, hvis værdien overstiger en bagatelgrænse, og en tredje gruppe beskattes altid efter særlige regler. De konkrete beløbsgrænser reguleres hvert år og findes på skat.dk.

Hvad er et personalegode?

Et personalegode er en ikke-kontant fordel, medarbejderen får stillet til rådighed på grund af ansættelsen – fx fri bil, fri telefon, sundhedsforsikring, fri avis, kaffe- og frugtordning eller en julegave. Fælles for personalegoder er, at de giver medarbejderen en fordel af privat karakter. Goderne kan enten lægges oven i lønnen som et ekstra gode eller indgå som en del af den samlede lønpakke.

Personalegoder er som udgangspunkt skattepligtige

Efter skattelovgivningen er alle indtægter skattepligtige, og personalegoder er derfor som hovedregel skattepligtige på linje med løn. Goderne værdiansættes til markedsværdien – altså det, medarbejderen selv skulle have betalt for samme vare eller ydelse. Herfra afhænger den konkrete behandling af, hvilken gruppe godet falder i.

De fire grupper personalegoder

I praksis kan personalegoder deles op i fire grupper:

• Goder med særlige værdiansættelsesregler: fx fri bil (firmabil), fri telefon og internet, fri kost og logi samt fri bolig. De beskattes altid efter deres egne regler – uafhængigt af bagatelgrænserne.
• Arbejdsrelaterede personalegoder: goder, der overvejende er stillet til rådighed af hensyn til arbejdet, fx gratis mad ved uvarslet overarbejde eller fri avis til brug for arbejdet. De beskattes kun, hvis den samlede værdi om året overstiger bagatelgrænsen for arbejdsrelaterede goder.
• Mindre personalegoder (smågoder): private smågoder som blomster, vin, chokolade og adgangskort – og julegaven. De beskattes kun, hvis den samlede værdi om året overstiger den skattefri bagatelgrænse for mindre goder.
• Skattefri goder og personalepleje: goder uden væsentlig økonomisk værdi, der ydes på arbejdspladsen som almindelig personalepleje – fx kaffe, te, frugt, kantine, julefrokost og firmaudflugter. De beskattes ikke og skal ikke indberettes. Det samme gælder fx parkering ved arbejdspladsen og arbejdsgiverbetalt uddannelse.

Vigtigt: overskrides grænsen, beskattes hele værdien

For begge bagatelgrænser gælder, at hvis den samlede værdi af goderne overstiger grænsen, beskattes hele beløbet – ikke kun den del, der ligger ud over grænsen. Grænserne gælder desuden samlet pr. medarbejder pr. år, også på tværs af flere arbejdsgivere, og det er medarbejderens eget ansvar at holde øje med, om grænsen er overskredet, og i givet fald selvangive værdien.

Julegaver og lejlighedsgaver

En julegave i form af en naturaliegave er skattefri, hvis værdien holder sig under den særlige julegavegrænse – men værdien tæller med, når man opgør, om smågode-grænsen er nået. Et gavekort, der kan veksles til kontanter, er derimod skattepligtigt. Lejlighedsgaver i anledning af fx runde fødselsdage eller bryllup, der hører til privatsfæren og er af passende omfang, er som udgangspunkt skattefri og tæller ikke med i bagatelgrænsen.

Hvem indberetter hvad?

I har som arbejdsgiver indberetningspligt for de skattepligtige personalegoder, der indberettes via eIndkomst som en del af lønnen. Mindre goder under den skattefri grænse skal I ikke indberette – men I skal indberette, hvis værdien af et enkelt gode overstiger smågode-grænsen. Skattefri goder og personalepleje skal ikke indberettes. Det er en god idé at føre en oversigt over de goder, I giver, så I kan dokumentere, at de holder sig under grænserne.

Lønomlægning

Visse personalegoder kan finansieres via en lønomlægning, hvor medarbejderen får godet mod en aftalt nedgang i bruttolønnen. En beslægtet ordning er fritvalgskontoen, hvor medarbejderen selv vælger mellem løn, pension og frihed. Reglerne for lønomlægning er detaljerede, så de bør altid afklares konkret.

Vi hjælper jer med personalegoderne

Personalegoder er et godt redskab til trivsel og fastholdelse, men beskatning og indberetning er nemt at få galt i halsen – og fejl kan give efterregulering hos SKAT. Hos Dansk Løn Service holder vi styr på værdiansættelse og indberetning som en fast del af lønkørslen. Læs også om firmabil og feriefridage, eller kontakt os.

Reglerne er forenklet her, og beløbsgrænserne reguleres årligt. Søg altid konkret vejledning på skat.dk eller hos en lønansvarlig ved tvivl.